En Usono, korporacioj povas elekti esti impostitaj ĉe la korporacia nivelo aŭ ĉe la akciulo-nivelo. Korporacio, kiu elektas esti impostita kiel la kompania nivelo, registras sian propran korpon pri impostoj corporativa, taksas sian impostan enspezon, kaj kalkulas sian imposton per la impostoj de la entrepreno. Ĉi tiu traktado nomas esti korporacio C. Kiam C-kompanioj distribuas profitojn al iliaj akciuloj en la formo de dividendoj, tiuj dividendoj estas impostaj enspezoj al la akciulo.
Alternative, korporacioj povas elekti esti impostitaj ĉe la akciulo nivelo. La korporacio ankoraŭ registras sian propran korpon pri impostoj kaj taksas sian impostan enspezon. Ĉi tiu impostiga enspezo, kune kun diversaj deduktoj kaj impostaj kreditoj, estas dividita inter la akciuloj. Ĉiu akciulo inkluzivas sian parton de la kompania enspezoj, deprenoj kaj kreditoj kiel parto de la persona imposto-rondveturo. Ne estas enspezo de enspezoj aplikata ĉe la kompania nivelo. Anstataŭe, ĉiuj eroj de enspezo estas impostitaj per la persona enspezo impostpostoj. Ĉi tiu traktado nomas esti entrepreno S. La letero S raportas al la subkapitulo S de ĉapitro 1 de la Interna Imposto-Kodo.
4 Ĝeneralaj Trajtoj de S-Korporacioj
- "S-kompanioj estas korporacioj, kiuj elektas pasi entreprenajn enspezojn, perdojn, deduktojn kaj kreditojn al siaj akciuloj por federaciaj impostoj."
- "Akciuloj de S-kompanioj raportas la fluon de enspezoj kaj perdoj sur siaj propraj impostoj kaj taksas imposton ĉe siaj individuaj enspezoj impostoj."
- "Ĉi tio permesas al S-kompanioj eviti duoblan imposton sur la kompania enspezo."
- "S-kompanioj estas respondecaj pri impostoj pri certaj enkonstruitaj gajnoj kaj pasivaj enspezoj ĉe la ento-nivelo."
Fonto: S Corporacioj, IRS.gov.
Impostoj Aplikitaj ĉe la Korporacia Nivelo
S-kompanioj respondecas pri pagado de la sekvaj impostoj ĉe la kompania nivelo.
- Troo de pura pasiva enspezo
- LIFOa reakiro imposto
- Enkonstruita imposto
La troa pasa pasiva enspezo kaj la LIFO-rekaptiga imposto apliki nur se S-kompanio estis antaŭe impostinda C-korporacio aŭ se la S-kompanio pasigis per imposto-senpaga reorganizo kun C-korporacio.
Troa pura pasiva enspezo estas korporacia imposto sur la pasiva enspezo gajnita de S-korporacio. Pasiva enspezo inkluzivas enspezojn de intereso, dividendoj, jarajxoj, rentoj kaj rajtoj (Interna Imposto-Kodo sekcio 1362 alineo (d) (3) (C). Se pasiva enspezo estas pli ol 25% el la malpuraj ricevoj de la korporacio S, la troa reto pasiva La imposto pri enspezoj aplikiĝas. La IRS provizas folieton por kalkuli ĉi tiun troan reton pasiva enspezo en la Instrukcioj por Formo 1120S (pdf).
LIFO-rekaptiga imposto aplikas se unu el la sekvaj du kondiĉoj estas vera pri la S-korporacio:
"La korporacio uzis la metodon de prezado de inventoj de LIFO por sia lasta impostjaro kiel Korporacio, aŭ
"AC-korporacio translokigis LIFO-inventaron al la korporacio en nerekonata transakcio, en kiu tiuj aktivoj estis translokitaj bazaj posedaĵoj."
Fonto: instrukcioj por linio 22a en la Instrukcioj por Formo 1120S, IRS.gov. Por pliaj detaloj pri la impostkolektado de LIFO, vidu la Sekcio-Impostan Regularan sekcion 1.1363-2.
LIFO raportas al la lasta-en, unua-maniero metodo mezuri inventaron por impostoj.
Enkorpigita gajnaj impostoj aplikiĝas kiam S-kompanio disponigas de valoro ene de kvin jaroj akirinte tiun aktivon kaj la S-kompanion aŭ
- akiris la aktivon kiam la S-korporacio estis C-korporacio, aŭ
- akiris la aktivon en transakcio per kiu la bazo de la valoro estas determinita per referenco al ĝia bazo en manoj de C-korporacio.
Por detaloj, vidu parton III de la Instrukcioj por Horaro D por Formo 1120S, IRS.gov; Vidu ankaŭ Interna Imposto-Kodo sekcio 1374, kaj la Enspeza Imposto-Regulara sekcio 1.1374-1 tra sekcio 1.1374-10.
Pase-Traktado de Impostaj Eroj
S korporacioj pasas per eroj de enspezo, depreno kaj impostaj kreditoj al iliaj akciuloj. Pasi-rimedo signifas, ke la enspezoj kaj aliaj impostoj fluas de la kompania reveno al la personaj impostoj de la akciuloj.
Ni prenu simplan ekzemplon. Supozu, ke ABC Corporation estas entrepreno S kaj havas unuopajn akciulojn, sinjoro D. ABC havas netan imposton de $ 100,000. Tiu cent mil dolaroj estas raportitaj de la korporacio al la akciulo tra Horaro K-1. La akciulo prenas ĉi tiun kvanton de Horaro K-1 kaj raportas ĝin en sia Horaro E paĝo 2 kaj aldonas ĉi tiun enspezon al la resto de siaj enspezoj en Formo 1040.
Traktado trapasita signifas, ke eroj de enspezo, depreno aŭ kredito retenas sian karakteron kiel ili fluas de la S-korporacio al la persona imposto-reveno de la akciulo. Se la korporacio S vendis iujn aktivojn, kiuj kvalifikas por longtempe, ĝi ricevas, ke la enspezoj ricevas longan tempon pri la Kalendaro K-1 de la korporacio al la akciulo, kaj tiel la individuo raportus ĉi tiun enspezon al li aŭ al Ŝia Horaro D kiel longtempe gajnoj.
Simile, supozi, ke S-korporacio donacas monon al karitato. Tiu ero estas raportita kiel bonfara donaco sur la Horaro K-1. Kaj la akciulo raportus sian parton de la bonfara donaco kiel oferita dedukto por karitato.
La traktado de impostaj artikoloj signifas, ke ĉiuj elementoj de enspezoj, depostoj kaj impostaj kreditoj estas pritraktataj laŭ la taŭga maniero, kiam ĉi tiuj eroj estas raportitaj pri la persona imposto.