Superrigardo pri Kion Atentu Atenton al en la Novaj Riparaj Regoj de la IRS
Se aparta riparo faras pli bonan ekipaĵon, restarigas la posedaĵon al ĝia normala kondiĉo, aŭ adaptas posedaĵon al nova aŭ malsama uzo, tiam la kosto estas kapitaligita kaj depreciata dum pluraj jaroj.
Riparoj kaj bontenado, kiuj ne submetas al la kategorioj de plibonigoj, restarigoj aŭ adaptoj povas esti deduktitaj tute en la jaro, kiam la kosto pagis.
La Bazaj
"Se vi riparos aferojn, vi povas dedukti ĝin," diras Steve Nelson, atestita publika kontinento, kiu skribis vaste pri deduktado de riparoj en la Evergreen Small Business-blogo kaj skribis ĝisdatan e-libron Prepari Formon 3115 por la Novaj Incepteblaj Proprietoj .
"Se kion vi faras estas plibonigo, restarigo aŭ adapto," Nelson diras, "la novaj reguloj diras, ke ni faros vin kapitaligi ĝin kaj difekti ĝin, se ĝi estas tia kvanto, ke ĝi estas malgrandaj terpomoj."
Rutinaj Riparadoj kaj Konservado, Kiu Eblas Dekstra Ĝuste
"Ĝenerale vi povas dedukti kvantojn pagitajn por riparoj kaj bontenado al tangebla propraĵo se la sumoj pagitaj ne alie bezoniĝas esti kapitaligitaj." (IRS.gov, Publikigado 535, Komercaj Elspezoj, ĉapitro 7, sekcio pri Riparado kaj Konservado-Kostoj.)
Difininte tion, kion ni povas dedukti laŭ tio, kion ni ne bezonas por taksi, tio devigas nin demandi la demandon: ĉu ĉi tiu elspezo devas esti kapitaligita? Se ne, tiam ni povas dedukti ĝin.
En alia sekcio de Publikigado 535, la IRS klarigas la distingon inter bontenado kaj riparoj:
Riparoj: la kosto ripari aŭ plibonigi la posedaĵon uzata en via komerco aŭ komerco estas aŭ neponebla aŭ kapitalo. Rutina bontenado, kiu tenas vian posedaĵon en normala efika funkciado, sed tio ne multe pliigas la valoron aŭ multe pli longigas la utilaĵon vivo de la posedaĵo, estas deduktebla en la jaro, kiam ĝi falis. Alie, la kosto devas esti kapitaligita kaj deprema. " (IRS.gov, Publikigado 535, Komercaj Elspezoj, ĉapitro 11, sekcio sur Riparoj.)
Rimarku, ke ĉi tie la IRS difinas, kion ili signifas per rutina bontenado. Rutina bontenado, la IRS diras, "konservas vian posedaĵon en normala efika operaciumo." Ekzemplo ŝanĝus la oleo en aŭto. Ŝanĝi la oleo tenas la aŭton funkcii kutime kaj efike, sed ĝi ne multe daŭrigas la utilan vivon de la aŭto. Anstataŭi la transdono aŭ motoro, tamen, plifortigus substance la utilan vivon de la aŭto, do tio estus pli kiel riparo, kiu devas esti kapitaligita.
Ĉefministroj pri Riparado kaj Bontenado: la "BRA" Testo
Riparoj kaj bontenado kostas pli bonan posedaĵon aŭ restarigas ĝin al laboranta kondiĉo, aŭ adaptas la posedaĵon al nova uzo, ke oni devas esti kapitaligita kaj depreciata dum pluraj jaroj. Ĉi tio povas esti facile memorita se oni uzas la BRA-teston, mnemonikon stampitan fare de Tony Nitti.
B ettermentoj estas riparoj, kiuj faras ion pli bonan ol antaŭe. Specife, riparoj falis sub la kategorio de plibonigoj se ili:
- Ripari difekton, kiu ekzistis antaŭ ol vi aĉetis la posedaĵon
- Ripari difekton, kiu okazis dum la propraĵo estis farita
- Klarigu aŭ vastigu la posedaĵon tiel ke ĝi havas pli da kapablo, aŭ
- Oni atendas pliigi la kvaliton, forton, efikecon aŭ produktivecon de la propraĵo
Por pliaj detaloj, vidu la Kion estas plibonigo? sekcio de la Tangible Property Final Regulations Q & A.
Restarigoj, kiel oni povus atendi, estas riparoj kiuj restarigas ion al ĝia normala stato. Fiksanta tegmenton aŭ anstataŭi la tegmenton tute estas du ekzemploj de restarigoj. Specife, riparoj falas sub la kategorion de restarigoj, se ili estas riparoj:
- Restarigi difektitan posedaĵon al ĝia "ordinare efika operaciumo"; aŭ
- Anstataŭigi gravan komponanton aŭ grandan parton de peco de posedaĵo; aŭ
- Rekonstruu la posedaĵon al nova stato; aŭ
- Rezulto en dedukta perdo, vendo aŭ interŝanĝo, aŭ hazardo perdo de traktado por la posedaĵo aŭ komponanto de la posedaĵo.
Por pliaj detaloj, vidu la Kiujn kvantojn restarigi unuon de posedaĵo? sekcio de la Tangible Property Final Regulations Q & A.
Daptoj estas riparoj, kiuj ŝanĝas kiel la propraĵo aŭ teamo estas uzata.
Ekzemple, supozu, ke konstruanta posedanto transformas fabrikon en salonon. Kiel la konstruaĵo estas uzata ŝanĝoj de fabrikado al podetalaj vendoj. Pro tio ke la impostpaganto ŝanĝis kiel li aŭ ŝi uzas la posedaĵon, iuj riparoj rilatigitaj al adaptado de la posedaĵo estas kapitaligitaj.
Specife, la IRS diras, ke adapta kosto estas "Mono pagas por adapti unuon de posedaĵo al nova aŭ malsama uzo se la adapto ne konsistas kun via ordinara uzo de la unuo de posedaĵo kiam vi origine metis ĝin en servon "(de la Kiuj adaptas la unuecon de posedaĵo al nova aŭ malsama uzo? Sekcio de la Realaj Reguligaj Realaj Statutoj Q & A).
Mallongigoj: Tri Sekuraj Harbaj Reguloj
La ĝenerala regulo estas, ke enspezoj por riparoj kaj bontenado devas esti kapitaligitaj kaj deprecitaj. Estas esceptoj al ĉi tiu ĝenerala regulo. Fakte, ekzistas tri esceptoj, kiujn la IRS nomas sekuraj havenoj. Sed eĉ kun sekura haveno, oni ne povas nur elspezi la enspezon. La IRS atendas ke impostpagantoj formale elektu (nomata "elekto") per aliĝado de elekto-deklaro al iliaj impostaj rondveturoj.
Elektra Elekto de 2,500 USD por Malgrandaj Impostpagantoj.
Persono aŭ komerco povas tuj deduki riparojn kaj bontenadon, se la kosto estas $ 2,500 (aŭ malpli) per ero aŭ per fakturo . Komerco kun "aplikebla financa deklaro", tamen havas sekuran havenon de $ 5,000. Ĉi tiu limo de $ 2,500 efektiviĝas por la impostjara jaro 2016.
Por impostaj jaroj 2014 kaj 2015, la limo estis $ 500. Vidu Rimarkon 2015-82, Pliigo en De Minimis Safe Harbor Limit for Taxpayers Sen Aplikebla Financa Rakonto (pdf), sur la IRS-Retejo por detaloj pri ĉi tiu ŝanĝo. Por pli da detaloj pri ĉi tiu provizo, vidu la sekcion de sekurecaj butonoj de sekureco de la Q & A en la TTT-ejo IRS.
Sekura Harbour por Malgrandaj Impostpagantoj
Riparaĵoj povas esti deduktitaj tuj se la tuta sumo pagita por riparoj kaj bontenado sur la posedaĵo estas malpli ol aŭ egala al $ 10,000 aŭ 2 procentoj de la nefiksita bazo de la posedaĵo, kiom ajn kvanto estas pli malalta . Kaj la sekura haveno estas nur havebla por komercoj kun enspezoj sub $ 10 milionoj kaj la posedaĵo riparita havas nesolĉeblan bazon sub $ 1 miliono. Por pli da detaloj pri ĉi tiu provizo, vidu la sekuran havenon-elekton por malgrandaj impostpagantoj de la Q & A en la TTT-ejo IRS.
Sekura Haveno por Rutina Konservado
Se la riparoj konsistas el rutina bontenado, tiam la riparaj elspezoj povas esti tuj forprenitaj. Ĉi tiuj estas la tipo de riparoj, kiuj okazas regule.
La IRS priskribis ĉi tion en detaloj. Por rutina bontenado esti tuj deduktebla, la IRS volas la koston por kontentigi ĉiujn kvar el la sekvaj kriterioj:
- Riparoj estas regule recurrentes agadoj de la tipo, kiun vi atendus fari;
- La riparoj rezultas de la uzado de komercado aŭ komerco;
- La riparoj estas necesaj por konservi la posedaĵon funkciante efike en ĝia normala kondiĉo;
- Kaj estas plene atendata, ke la riparoj devus esti faritaj ĉu:
- Pli ol unufoje dum 10-jara periodo (por konstruaĵoj kaj strukturoj rilate al konstruaĵoj), aŭ
- Pli ol unufoje dum la vivo de klaso de la propraĵo (por posedaĵo krom konstruaĵoj).
(La klaso de vivo raportas al la nombro de jaroj, pri kiuj la IRS atendas, ke ni difektu posedaĵon. Ĉi tio estas priskribita en Publikigado 946, Kiel Depreciata Proprieto , Precipe la #re? Ejo klaso sekcio de ĉapitro 4 kaj Apendico B.) - De la Sekura Harbour por Sekcio de Rutina Konservado de la Q & A en la TTT-ejo de IRS. Vorto de singardeco: la rutina bontenado de sekura haveno ne aplikas por enspezoj, kiuj estas sub la kategorio de plibonigoj.
Partaj Dispozicioj
Supozu, ke mastro anstataŭas tegmenton pri luo. Ni pensu pri ĉi tiu situacio. Kiam la posedaĵo estis metita en servo kiel luo, la kosto de la posedaĵo disiĝis en du: landon kaj konstruadon. La tero estas nemalhavebla valoro. La kosto de la konstruaĵo estis kapitaligita kaj depreciata dum periodo de jaroj (27.5 jarojn por loĝejo aŭ 39 jaroj por komercaj nemoveblaĵoj). Tiel la kosto de la malnova tegmento estas inkluzivita en la kosto de la konstruaĵo kaj estas depreciata per tempo.
Nun la mastro anstataŭis la tegmenton. Ĉi tiu tipo de restarigo devas esti kapitaligita kaj deprema (pli ol 27.5 jarojn aŭ 39 jarojn, laŭeble). Do nun la mastro perdas du aktivojn: la originala konstruaĵo kaj la nova tegmento. Sed la malnova tegmento estas inkluzivita en la konstruaĵo. Do, en iu maniero, la mastro deprezas aktivon (la malnovan tegmenton), kiu ne plu ekzistas. En ĉi tiu scenejo, la IRS permesas al la mastro fari apartan dispozicion. En esenco, la mastro povas malŝpari la koston de la malnova tegmento (tiel forigante tiun parton de la kosto de la horaro de depreciación de la konstruaĵo).
Kio estas la utilo? Ĉi tio ricevas tujan deprenon por la malnova tegmento, kiu malhelpas la malaltiĝon de devos depreciati la novan tegmenton dum pluraj jaroj. Kaj, ĉi tio forigas la malnovan tegmenton (ĝia historia kosto kaj ĝia amasigita depreciación) de la ekvilibro de la impostpaganto. Aldono: "Ne estas rekupero de depreciación ĉar ne estis vendo nek interŝanĝo", ĝi diras Phil Zaman, direktoro en la National Tax Office de la CBIZ. Tiel partaj dispozicioj rezultigas malpli amasigitan depreciation por rekapti se la posedaĵo iam ajn vendos en la estonteco.
Kion vi bezonas rigardi
Por decidi konvene, kio povas esti elprenita kaj kio devas esti kapitaligita, ni revizias, kiom ĝi kostas, kiom ĝi kostas, kaj kiel la kosto rilatas al la posedaĵo riparita aŭ subtenita. "Ni devas zorgi ne nur por skribi aferojn," Nelson diras, "Tiuj palpebraj reguligaj reguloj diris, ni devas vere rigardi ĉi tiujn enspezojn." Do kiel ni vere rigardu ĉi tiujn enspezojn?
Por ĉiu riparo aŭ bontenado.
- Revizii la fakturon por la kosto
- Kio estas la kosto por? Apliki la BRA-teston: ĉu la enspezo estas pli bona, restarigo aŭ adapto?
- Kiom estas la kosto?
- Ĉu ĉiu ero de la fakturo estas egala al aŭ malpli ol $ 2,500? Ĉu la totala fakturo estas egala al aŭ malpli ol 2,500 USD? Se do, konsideras uzi la de minimis sekura haveno.
- Ĉu la kvanto estas egala al aŭ malpli ol $ 10,000? Egala aŭ malpli ol 2 procento de la nefiksita bazo de la posedaĵo riparita? Se do, konsideru uzi la sekuran havenon-elekton por malgrandaj impostpagantoj.
- Kio estas la naturo de la riparo? Ĉu la riparo estas atendata kaj necesa parto de konservado de la posedaĵo en ordinare efika operaciumo? Se do, konsideru uzi la sekuran havenon por rutina bontenado.
- Pripensu ĉu oni povas redakti "partan dispozicion".
- Kapitulacigi ajnajn enspezojn laŭ neceseco kaj starigi depreciation-horaron por forigi la riparajn kostojn.
Rimedoj por fosi pli profundan en Riparoj kaj Konservado Deduktoj:
- In-Depth Look: IRS Finas Regojn pri Dispozicioj de Tangebla Depreciable Proprieto (Parker Tax Publishing, septembro 8, 2014).
- Rimarko 2015-82 (IRS.gov, pdf), kiu ŝanĝis la de minimis sekura haveno de $ 500 ĝis $ 2,500; resumita en IR-2015-133: Por Malgrandaj Komercoj: IRS levas tangeblan proprieton ekspansiiĝantan sojlon al $ 2,500; Simplifas Fondadon kaj Registradon (IRS.gov, 24-an de novembro 2015).
- Tangible Property Regulations - Oftaj Demandoj (IRS.gov, marto 13, 2015).
- Trezoro Decido 9636: Gvidado pri Dedukto kaj Kapitaligo de Elspezoj rilataj al Tangible Property (IRS.gov, efektiva dato la 19-an de septembro 2013).
- Enspeza Proceduro 2015-20 (IRS.gov, pdf); resumita en IR-2015-29: IRS faras ĝin pli facila por Malgrandaj Komercoj por Apliki Riparadajn Regulojn al 2014 kaj Estontaj Jaroj (IRS.gov, februaro 13, 2015).
- Tangible Property Regulations - Riparaj Regoj Gvidado kaj Rimedoj (AICPA.org)
- Efektiviganta la Novajn Eblajn Infanajn Reguligojn ( Revuo de Kontenado , 31-a de januaro 2014).
- Rutina Konservado Sekura Harbour Sub Novaj IRS-Riparadaj Reguligoj (Nolo.Com)
- Malgranda Pagpaganto Safe Harbor por Riparoj kaj Bontenado (Nolo.com)
- Postuloj de Landlordoj Sub la IRS-Riparadaj Reguligoj (Nolo.com)